Volg het geld van financier naar besteding
Identificeer welke vennootschap geld verstrekt, welke vennootschap leent en waarvoor de middelen worden gebruikt. Een centrale groepsrekening kan meerdere financieringsstromen bevatten. Splits die op naar lening, looptijd en bestemming, zodat een investering niet wordt vermengd met een uitkering of herfinanciering.
Leg ook de herkomst van de middelen vast. Heeft de groepsfinancier zelf extern geleend of gebruikt deze overtollige kasmiddelen? Welke zekerheden en garanties zijn verstrekt? Deze feiten helpen bij de beoordeling van voorwaarden en mogelijke specifieke aftrekbeperkingen. Een schema met alleen twee vennootschapsnamen en een saldo geeft onvoldoende inzicht. Voeg de werkelijke bankstromen en beslisdocumenten toe, zodat de financiering te volgen is vanaf het verstrekken van geld tot de uiteindelijke besteding.
Onderbouw prijs en terugbetalingscapaciteit
Beschrijf waarom de rente, looptijd, aflossing en zekerheden passen bij het risico van de lening. Gebruik gegevens die beschikbaar waren toen de financiering werd overeengekomen. Een achteraf gekozen percentage omdat daarmee de gewenste winstverdeling ontstaat, vormt geen overtuigende zakelijke onderbouwing.
Onderzoek ook of de debiteur de verplichtingen redelijkerwijs kan dragen. Maak prognoses en gevoeligheidsanalyses met herkenbare aannames. Wat gebeurt er bij lagere omzet, hogere kosten of het uitblijven van een grote klantbetaling? Vergelijk de lening niet zonder meer met een bankproduct met andere zekerheden of een veel kortere looptijd. Voor de onderlinge prijsafspraken sluit dit aan op transfer pricing documentatie. Het financieringsdossier moet de specifieke kredietpositie van de betrokken vennootschap zichtbaar maken.
Generieke beperking berekenen op de fiscale maatstaf
Voor 2026 vermeldt de Belastingdienst bij earningsstripping een grens van 24,5% en een drempel van € 1 miljoen voor het relevante rentesaldo. De berekening gebruikt de daarvoor bepaalde fiscale winstmaatstaf, vaak aangeduid als fiscale EBITDA. Het commerciële bedrijfsresultaat uit een dashboard kan daarvan afwijken.
Maak daarom een aansluiting van jaarrekening naar de wettelijke berekeningsbasis. Bepaal welke rentelasten en rentebaten meetellen en welke correcties nodig zijn. Controleer tevens de positie bij een fiscale eenheid en eventuele bijzondere regels. De generieke toets staat naast de beoordeling van de lening zelf. Een rente die zakelijk is vastgesteld, kan nog steeds door een aftrekplafond worden geraakt. Andersom maakt ruimte onder het plafond een onjuist onderbouwde groepsfinanciering niet automatisch fiscaal aanvaardbaar.
Een financieringsjaar met beperkt aftrekbare rente
Neem een vereenvoudigde situatie waarin het relevante netto-rentesaldo € 1,2 miljoen bedraagt en de correct bepaalde fiscale EBITDA € 4 miljoen is. Veronderstel dat de gewone drempelregeling geldt en andere beperkingen al zijn beoordeeld. Van € 4 miljoen is 24,5% gelijk aan € 980.000. De drempel van € 1 miljoen is hier hoger.
Onder deze aannames is € 200.000 van het rentesaldo in dit jaar niet aftrekbaar op grond van de generieke beperking. Dat bedrag moet herkenbaar worden gevolgd voor mogelijke benutting in latere jaren. Het voorbeeld gebruikt nadrukkelijk de fiscale berekeningsbasis. Wanneer de administratie per ongeluk een commerciële EBITDA van een andere omvang invult, verandert de uitkomst zonder dat de lening of betaalde rente zelf is veranderd.
Doorgeschoven rente als afzonderlijke positie beheren
Rente die door de generieke regeling niet in het huidige jaar aftrekbaar is, kan volgens de Belastingdienst naar volgende jaren worden doorgeschoven. Houd die positie apart van fiscale verliezen. Het zijn verschillende grootheden met een eigen oorsprong en benuttingsvoorwaarden.
Maak per jaar zichtbaar welke rente is beperkt, welk bedrag later is afgetrokken en wat resteert. Sluit het overzicht aan op aangiften en relevante beschikkingen. Onderzoek bij reorganisaties, belangenwijzigingen of fiscale eenheden of de positie wijzigt. Een automatisch doorgeschoven cel in de belastingberekening is niet genoeg. De volgende administrateur moet kunnen zien waarom het saldo bestaat en aan welke vennootschap en berekening het is verbonden. Daardoor voorkomt u dat oude rente dubbel wordt benut of ongemerkt uit het dossier verdwijnt.
Wijzigingen in de lening opnieuw beoordelen
Een verlenging, kwijtschelding, rentepauze of aanvullende zekerheid kan het karakter van de financiering veranderen. Leg zulke wijzigingen vast op het moment dat zij worden overeengekomen en onderzoek de gevolgen aan beide kanten. De debiteur en financier moeten dezelfde hoofdsom, renteperiode en betaalafspraken administreren.
Neem grensoverschrijdend ook mogelijke bronbelasting, verdragsvoorwaarden en andere specifieke regels mee zonder deze met de aftrektoets te verwarren. Rond de jaarafsluiting af met een verklaarde aansluiting tussen contract, renteberekening, intercompany-saldi en vennootschapsbelastingaangifte. Bij wezenlijke onzekerheid kan vooroverleg worden onderzocht. Het resultaat hoort een onderbouwd antwoord te zijn op twee vragen: welke rente is verschuldigd volgens de werkelijke financiering, en welk deel mag in dit belastingjaar worden afgetrokken?
Bronnen bij dit onderwerp
- Belastingdienst — Generieke renteaftrekbeperkingGeraadpleegd op 2026-09-13
- Belastingdienst — Veranderingen vennootschapsbelasting 2026Geraadpleegd op 2026-09-13